El Gobierno acuerda ampliar la deducción en el IRPF por la rehabilitación de viviendas

El vicepresidente primero, Alfredo Pérez Rubalcaba, ha especificado, durante la rueda de prensa posterior al Consejo de Ministros, que "hemos acordado una modificación de un Decreto Ley que aprobamos hace unos meses, en relación con la rehabilitación de viviendas".
La deducción por obras de mejora en la vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se aprobó en Real Decreto Ley de Medidas para el Impulso de la Recuperación Económica y el Empleo, derivado de los llamados Pactos de Zurbano, aprobado por el Consejo de Ministros el 9 de abril de 2010.
"Lo que hemos hecho", ha declarado el vicepresidente primero, "es aprobar lamodificación de ese Decreto Ley para introducir modificaciones del IRPF y entendemos que la medida es buena para crear empleo". Pérez Rubalcaba ha señalado que esta modificación se integrará en el Decreto Ley que recoge el plan de afloramiento de empleo.
Entre las modificaciones figuran:

• La ampliación del objeto de la deducción, que ya no estará limitado a las obras que se realicen en la vivienda habitual, sino que se extenderá a las que se lleven a cabo en cualquier otra vivienda, incluidas las que se pongan en alquiler, con la única excepción de que no estén afectas a actividades económicas por parte del contribuyente.
• La elevación del tipo de la deducción del 10% original al 20%
• La ampliación del límite máximo de renta que impide beneficiarse de este incentivo fiscal. Se establece que los contribuyentes con una base imponible igual o inferior a 53.007,20 euros podrán beneficiarse en su totalidad de la deducción, rebajándose ésta progresivamente hasta quedar a cero para los contribuyentes con una base imponible superior a 71.007,20 euros. (En la redacción del Real Decreto Ley de abril de 2010 estos límites eran de 33.007,20 euros y 53.007,20 euros, respectivamente).
• La elevación del límite máximo de base de deducción anual, que pasa de 4.000 euros a 6.750 euros.
• El aumento del límite plurianual máximo deducible, que pasa de 12.000 euros a 20.000 euros.

AMPLIACIÓN DE LOS INCENTIVOS PARA LA DEDUCCIÓN POR REHABILITACIÓN DE VIVIENDA CON EL FIN DE FOMENTAR LA CREACIÓN DE EMPLEO

• El tipo de deducción pasa del 10 por 100 al 20 por 100, y se amplían la cuantía máxima deducible y el límite de renta para beneficiarse de la deducción
• Se extiende la deducción a obras en viviendas distintas de la habitual, incluidas las puestas en alquiler

El Consejo de Ministros ha acordado la modificación del régimen de la deducción por obras de rehabilitación en el IRPF para hacerlo más operativo, reforzar su carácter incentivador de la actividad y favorecer la creación de empleo.

La deducción por obras de mejora en la vivienda habitual en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se creó en el marco del Real Decreto Ley de Medidas para el Impulso de la Recuperación Económica y el Empleo, derivado de los llamados Pactos de Zurbano, aprobado por el Consejo de Ministros el pasado 9 de abril de 2010. En su origen, permitía deducirse el 10 por 100 de las cantidades invertidas en obras y reparaciones domésticas con un límite máximo anual de cuatro mil euros por contribuyente. Los contribuyentes con una base imponible inferior a 33.007 euros podían beneficiarse de la deducción completa. El importe de la deducción se reducía progresivamente en adelante hasta eliminarse para los contribuyentes con base imponible superior a 53.007,20 euros. La deducción, de carácter temporal, se podía aplicar a las obras de mejora que se realizasen antes del 31 de diciembre de 2012.

Un nuevo marco más operativo

Las modificaciones acordadas hoy mejoran la operatividad de la deducción y permiten cumplir de forma más decidida los objetivos para los que fue creada: estimular la actividad en el sector y favorecer la creación de empleo.

Para ello, se amplía el objeto de la deducción, que ya no estará limitado a las obras que se realicen en la vivienda habitual, sino que se extenderá a las que se lleven a cabo en cualquier otra vivienda, incluidas las que se pongan en alquiler, con la única excepción de que no estén afectas a actividades económicas por parte del contribuyente.

Además, se eleva el tipo de la deducción del 10 por 100 original al 20 por 100, así como el límite máximo de renta que impide beneficiarse de este incentivo fiscal. Se establece que los contribuyentes con una base imponible igual o inferior a 53.007,20 euros podrán beneficiarse en su totalidad de la deducción, rebajándose ésta progresivamente hasta quedar a cero para los contribuyentes con una base imponible superior a 71.007,20 euros. En la redacción del Real Decreto Ley de abril de 2010 estos límites eran de 33.007,20 euros y 53.007,20 euros, respectivamente.

La reforma eleva, asimismo, el límite máximo de base de deducción anual, que pasa de 4.000 euros a 6.750 euros. Esto significa que la deducción anual máxima de la que se puede beneficiar un contribuyente será de 1.350 euros (el 20% de 6.750 euros), lo que permite equiparar el límite de esta deducción con la existente por inversión en vivienda. Además, se aumenta el límite plurianual máximo deducible, que pasa de doce mil euros a veinte mil euros.

Condiciones de aplicación

La deducción continuará teniendo carácter temporal y se podrá aplicar únicamente a las obras realizadas (cantidades satisfechas) hasta el 31 de diciembre de 2012.

Del mismo modo, no varía el carácter finalista de las obras, que deberán destinarse a la mejora de la habitabilidad de la vivienda: eficiencia energética y del uso del agua, accesibilidad e instalación de infraestructuras para el acceso a Internet o a la TDT. Se mantienen, por tanto, las exclusiones referentes a obras en garajes, jardines, parques, piscinas, elementos deportivos y análogos.

El derecho a la deducción en el IRPF exigirá factura detallada con todos los requisitos legales, incluyendo el desglose del IVA, que en muchos de los casos será el IVA reducido del 8 por 100 aplicable a las obras de renovación y reparación de viviendas.

Los medios de pago seguirán estando limitados a tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta en entidad de crédito. No se admiten los pagos en metálico. Las cantidades no deducidas en el año se arrastran a ejercicios posteriores.

Esta deducción es incompatible con la deducción por inversión en vivienda cuando se trata de obras susceptibles de acogerse a ambos incentivos, de tal manera que solo se aplique uno de ellos.

Fuente: la-moncloa.es

IRS Advance Pricing Agreement (APA) program receives record high number of APA submissions for third straight year

In Announcement 2011-22 (March 29, 2011), the APA Program released its Annual Statutory Report covering APA administration for the 2010 calendar year.

Highlights

The twelfth annual APA statutory report revealed that the APA Program received a record high number of APA submissions for the third straight year.  One hundred forty-four APA requests were submitted, besting last year’s previous record of 127 requests.  The high number of requests demonstrates that the APA Program remains a popular vehicle for taxpayers that seek certainty in their transfer pricing results, which has become even more important now that the IRS is seeking greater disclosure of uncertain tax positions.

Fuente: PKN

Firmado el CDI con Hong Kong

The Chief Secretary for Administration, Mr Henry Tang, on April 1 signed in Hong Kong an agreement with Spain for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income on behalf of the Hong Kong Special Administrative Region Government. The Spanish Second Vice-President, Ms Elena Salgado, signed on behalf of her Government.

This is the 20th comprehensive agreement for the avoidance of double taxation (CDTA) concluded by Hong Kong with its trading partners, coming after those with Belgium, Thailand, the Mainland of China, Luxembourg, Vietnam, Brunei, the Netherlands, Indonesia, Hungary, Kuwait, Austria, the United Kingdom, Ireland, Liechtenstein, France, Japan, New Zealand, Switzerland and Portugal.

Mr Tang said as the CDTA sets out clearly the allocation of taxing rights between the two jurisdictions and the relief on tax rates on different types of passive income, it will help investors better assess their potential tax liabilities from cross-border economic activities.

"The agreement will boost closer economic and trade ties between the two places, and provide added incentives for companies in Spain to do business or invest in Hong Kong, and vice versa," he added.

In the absence of a CDTA, income earned by Spanish residents in Hong Kong are subject to both Hong Kong and Spanish income tax. Profits of Spanish companies doing business through a branch in Hong Kong are fully taxed in both places. Under the agreement, tax paid in Hong Kong will be allowed as a credit against Spanish tax payable.

In the absence of a CDTA, Hong Kong residents receiving dividends from Spain not attributable to a permanent establishment in Spain are subject to the Spanish withholding tax, which is currently at 20%. Under the agreement, such withholding tax rate will be capped at 10%. The dividends withholding tax will be further reduced to 0% if the beneficial owner of the dividends is a company (other than a partnership) holding directly at least 25% of the capital of the company paying the dividends. The Spanish withholding tax on interest, currently at 19%, on Hong Kong residents will be capped at 5%. The Spanish withholding tax on royalties, currently at 24%, will be capped at 5%. Moreover, the Branch Profits Tax on after-tax profits remitted by a Spanish permanent establishment to its foreign head office (the current withholding rate is 19%) will cease to apply to Hong Kong residents.

Under the CDTA, Hong Kong airlines operating flights to Spain will be taxed at Hong Kong's corporation tax rate (which is lower than that of Spain). Profits from international shipping transport earned by Hong Kong residents that arise in Spain, which are currently subject to tax there, will not be taxed in Spain under the agreement.

The Hong Kong/Spain CDTA incorporated the latest Organisation for Economic Co-operation and Development standard on exchange of information.

The Hong Kong/Spain CDTA will come into force after the completion of ratification procedures on both sides. In the case of Hong Kong, an order is required to be made by the Chief Executive in Council under the Inland Revenue Ordinance. The order is subject to negative vetting by the Legislative Council.

Hong Kong is actively seeking to establish a network of CDTAs with major trading and investment partners. Where CDTA discussions with some jurisdictions cannot be started for the time being, Hong Kong will seek to conclude limited double taxation avoidance arrangements for airline and shipping income with relevant partners. So far, 27 avoidance of double taxation agreements on airline income, six agreements on shipping income and two agreements on airline and shipping income have been reached.

Details of the Hong Kong/Spain CDTA can be found on the Inland Revenue Department's website (www.ird.gov.hk/eng/pdf/Agreement_Spain_HongKong.pdf).

Boletín de legislación de marzo 2011‏

Europea:

• Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE. DOUE 64 de 11/03/2011
• Corrección de errores de la Tercera Directiva 78/855/CEE del Consejo, de 9 de octubre de 1978, basada en la letra g) del apartado 3 del artículo 54 del Tratado y relativa a las fusiones de las sociedades anónimas. Edición especial en español: capítulo 17, tomo 1, p. 76) DOUE 74 de 19/03/2011
• Reglamento de Ejecución (UE) nº 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. DOUE 77 de 23/03/2011
• Reglamento (UE) nº 301/2011 de la Comisión, de 28 de marzo de 2011, por el que se modifica el Reglamento (CE) nº 297/95 del Consejo en lo que se refiere al ajuste de las tasas de la Agencia Europea de Medicamentos a la tasa de inflación. DOUE 81 de 29/03/2011

Nacional:

• Resolución de 21 de febrero de 2011, de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, por la que se publica la relación de centros sanitarios y de entidades aseguradoras que, junto con el Consorcio de Compensación de Seguros del Ministerio de Economía y Hacienda, han suscrito un convenio para la asistencia a lesionados en accidentes de tráfico correspondiente al ejercicio 2011. BOE 53 de 03/03/2011
• Corrección de errores del Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas y se modifica el Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre y el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre. BOE 53 de 03/03/2011
• Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía Sostenible. BOE 55 de 05/03/2011
• Resolución de 18 de febrero de 2011, de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, por la que se establecen los requisitos y principios básicos de los programas de formación para los mediadores de seguros, corredores de reaseguros y demás personas que participen directamente en la mediación de los seguros y reaseguros privados. BOE 55 de 05/03/2011
• Ley 1/2011, de 4 de marzo, por la que se establece el Programa Estatal de Seguridad Operacional para la Aviación Civil y se modifica la Ley 21/2003, de 7 de julio, de Seguridad Aérea. BOE 55 de 05/03/2011
• Ley 3/2011, de 4 de marzo, por la que se regula la Sociedad Cooperativa Europea con domicilio en España. BOE 57 de 08/03/2011
• Corrección de errores a las Modificaciones del Reglamento del Tratado de Cooperación en Materia de Patentes, adoptadas en la 34.ª Sesión de la Asamblea de la Unión Internacional de Cooperación en Materia de Patentes, Ginebra, 5 de octubre de 2005. BOE 57 de 08/03/2011
• Declaración de aceptación por España de la adhesión de la República de Corea al Convenio sobre la obtención de pruebas en el extranjero en materia civil o mercantil (publicado en el Boletín Oficial del Estado n.º 203, de 25 de agosto de 1987), hecho en La Haya el 18 de marzo de 1970. BOE 57 de 08/03/2011
• Resolución de 28 de febrero de 2011, de la Tesorería General de la Seguridad Social, por la que se determinan las condiciones de prestación de un servicio de apoyo para facilitar el cumplimiento de obligaciones en materia de cotización a la Seguridad Social. BOE 59 de 10/03/2011
• Orden TIN/490/2011, de 9 de marzo, por la que se establece un plazo especial de opción para la cobertura de las contingencias profesionales y el cese de actividad de los trabajadores por cuenta propia o autónomos. BOE 60 de 11/03/2011
• Ley Orgánica 4/2011, de 11 de marzo, complementaria de la Ley de Economía Sostenible, por la que se modifican las Leyes Orgánicas 5/2002, de 19 de junio, de las Cualificaciones y de la Formación Profesional, 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, y 6/1985, de 1 de julio, del Poder Judicial. BOE 61 de 12/03/2011
• Resolución de 28 de febrero de 2011, de la Dirección General de los Registros y del Notariado, por la que se modifican los modelos establecidos en la Orden JUS/206/2009, de 28 de enero, por la que se aprueban nuevos modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación, modifica la Resolución de 6 de abril de 2010, de la Dirección General de los Registros y del Notariado, por la que se modifican los modelos establecidos en la Orden JUS/206/2009, y se da publicidad a las traducciones a las lenguas cooficiales propias de cada Comunidad Autónoma. BOE 62 de 14/03/2011
• Cuestión interna de inconstitucionalidad n.º 605-2011, en relación con el artículo 35 apartado siete. 2 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social. BOE 62 de 14/03/2011
• Cuestión interna de inconstitucionalidad n.º 644-2011, en relación con el artículo 35 apartado siete. 2 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social. BOE 62 de 14/03/2011
• Convenio entre el Reino de España y la República de Albania para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho en Tirana el 2 de julio de 2010. BOE 63 de 15/03/2011
• Orden EHA/565/2011, de 9 de marzo, por la que se establece el sistema de reaseguro a cargo del Consorcio de Compensación de Seguros para el Plan de Seguros Agrarios Combinados del ejercicio 2011. BOE 63 de 15/03/2011
• Resolución de 4 de marzo de 2011, de la Tesorería General de la Seguridad Social, por la que se autoriza la utilización de tarjetas, tanto de débito como de crédito, como medio de pago de las deudas con la Seguridad Social en vía ejecutiva. BOE 64 de 16/03/2011
• Resolución de 11 de marzo de 2011, de la Oficina Española de Patentes y Marcas, por la que se convoca, para el año 2011, la concesión de subvenciones para el fomento de las solicitudes de patentes y modelos de utilidad españoles y en el exterior. BOE 65 de 17/03/2011
• Orden EHA/585/2011, de 8 de marzo, por la que se aprueba el modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2010, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación del mismo, se establecen los procedimientos de solicitud, remisión o puesta a disposición, modificación y confirmación o suscripción del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos. BOE 66 de 18/03/2011
• Orden EHA/586/2011, de 9 de marzo, por la que se aprueba el modelo 111 de autoliquidación de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifica otra normativa tributaria. BOE 66 de 18/03/2011
• Sentencia de 10 de febrero de 2011, de la Sala Tercera del Tribunal Supremo, por la que se procede a la fijación de las retribuciones complementarias a las que se refiere el art. 20.1 del texto refundido de las disposiciones legales vigente sobre el Régimen especial de la Seguridad Social del personal al servicio de la Administración de Justicia, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2000, de 23 de junio. BOE 69 de 22/03/2011
• Orden PRE/627/2011, de 22 de marzo, por la que se establecen los requisitos a los que deberán ajustarse los Convenios de Promoción de Fondos de Titulización de Activos para favorecer la Financiación Empresarial. BOE 72 de 25/03/2011
• Ley 5/2011, de 29 de marzo, de Economía Social. BOE 76 de 30/03/2011

Comunidades Autónomas:

Asturias

• Ley 12/2010, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2011. BOE 57 de 08/03/2011
• Ley 13/2010, de 28 de diciembre, de medidas presupuestarias y tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2011. BOE 57 de 08/03/2011

Cataluña

• Decreto-ley 1/2011, de 15 de febrero, de modificación de la Ley 18/2002, de 5 de julio, de cooperativas de Cataluña. BOE 76 de 30/03/2011

Galicia

• Corrección de errores de la Ley 14/2010, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2011. BOE 63 de 15/03/2011
• Ley 1/2011, de 28 de febrero, reguladora del Consejo Gallego de la Competencia. BOE 75 de 29/03/2011

Madrid

• Ley 8/2010, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad de Madrid para el año 2011. BOE 62 de 14/03/2011

New tax law with specific transfer pricing provisions in Qatar

The new Qatar Financial Centre ("QFC") tax law was recently published in the official Gazette. The QFC tax law applies retrospectively from 1 January 2010. Under the new tax regime all QFC registered companies are subject to corporate income tax at a flat rate of 10% on their local source profits. Additionally, the new law introduces new concepts including a self assessment regime, an advance ruling scheme and specific rules for Islamic finance. A few key highlights of the new law are provided below as it pertains to transfer pricing.

Associated Persons

As per QFC tax law, "Persons are Associated with each other if one Controls the other, either directly or indirectly, or both are Controlled by the same Person or Persons". Control in relation to a company means that a person is able to ensure that the affairs of the first company are conducted in accordance with their decision-making. This control may be exercised through the holding of shares or the possession of voting rights in the company, or by virtue of any powers conferred by the articles of association of the company.

Fuente: PKN